税收政策条例应用模式

　　经济建设中税收政策的调整和管理应用上要了解当前税收的各项体例事项，对于税收中的模式制度也要进行掌握。以下就是税收方面的一些介绍。

　　摘要：税收作为经济发展的杠杆，税收制度也应该和经济共同发展，并且不断完善和改革，着力将税收的调节功能转化为税收助力经济发展的功能，逐步实现高增长向中低增长、持续增长的转变。

　　关键词：税收政策,税收经济,税收管理,税收论文

　　党的十七届五中全会提出“加快转变经济发展方式是我国经济社会领域的一场深刻变革”，这一经济国策将贯穿于我国经济社会发展的各领域和全过程。税收作为国家财政收入的主要来源，是国家实施宏观调控的重要经济手段，在促进“加快转变发展方式”这一进程中责任重大，大有可为。

　　推荐期刊：《中国税务》China Taxation(月刊)1984年创刊，加强税收政策、法规的宣传报道力度，在继续保持税务法规公报全面及时刊登的同时，增强报道的深入性和完整性;加强对纳税人“税收意识”的灌输和引导，在宣传内容和形式上力求贴近读者，贴近纳税人;加强编前策划，使每期报道主题更加鲜明、突出，图文并茂，版式新颖，可读性强，深受国内外广大读者的重视和喜爱。

　　2017年3月24日国家公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，同年5月营改增税收政策试运行，10月30日国务院常务会议通过“营改增”的正式决定，11月19日李克强总理签署国务院令，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。2017年11月起，我国不再有营业税，国家废止营业税暂行条例并修改增值税暂行条例。这是一项真金白银的改革，也实在来之不易。2012年以来，我国经济下行压力较大，财政收入下滑。

　　在这种局面下，我国政府没有加大征税力度来提高财政收入，而是着力推进营改增税收制度，将原所有征收营业税的税种改为就增值部分征收增值税，并且将“营改增”范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业，并降低税负。

　　?2012年，我国在上海部分行业率先开始“营改增”试点。国家这么做，的确是在走一步险棋，然而这项政策却坚强地挺过了5年。至2017年，累计减少的企业税负高达1.7万亿之多。这步棋虽险，也是一招妙棋，它是经济结构转型的助推器，是盘活全局的关键一招，给商业、服务业等第三产业发了一个大大的红包。这项决策是伟大而睿智的，通俗地讲，就是放水养鱼，给企业减负，避免重复征税，从而解放生产力，推动国民经济发展。

　　纵观建国以来的税收制度，业界认为大致经历三个历史阶段。

　　第一阶段是建国初期到五十年代末的税制建立与巩固阶段，其主要任务是为了快速恢复国民经济，建立以计划经济为主的经济运行模式。1950年，政务院颁布了《全国税政实施要则》、《全国税务机关暂行组织规程》等文件，形成以流转额或产品征收的货物税、以工商业营业税按所得额征收的所得税等主税种为主，其它小税种为辅的多税种、多渠道征收的税收体系。

　　第二阶段是七十年代末到九十年代初的各类税收调整阶段，目的是为了适应计划经济到市场经济这一转变。伴随着改革开放的不断发展，形成了以流转税和所得税为主、其它税种并存的税制体系，逐步打破计划经济下的分配模式，运用税收杠杆调节国家和企业的分配关系，完成复合纳税、取之于民用之于民的历史使命。

　　第三阶段是九十年代中期至今的全面税收改革阶段，目的是为了适应市场经济，期间共设置并实施的有十八个税种，主要包括增值税、个人所得税、消费税，外商投资企业和外国企业所得税、营业税，以及固定资产投资方向调节税、土地增值税、印花税等。

　　本人认为我国税制变化应加上第四个阶段，继以上三个阶段，第四阶段为2017年以来、特别是十九大之后的国家让利于民阶段，国家为发展国民经济、扶持企业而不惜减少政府财政收入，将国家利益让利于企业和民众。如前面所提到的营改增的全面实施。

　　基于目前我国经济形势及税收环境，本人对未来税收发展改革提出以下几点意见和建议。第一，对所得税和个人所得税而言，应平衡税收负担、转换税制结构。随着经济的发展，私有经济比重不断上升，个人及私有制企业收入增加，应扩大直接征税比重，并通过增量调整，加大网络交易的监管，促进税制结构由间接税为主向间接税与直接税并重转化，以体现社会分配的更加公平。

　　第二，?增强税收调节资产占有的功能，保护国家资源，厘清税、费。提倡环境保护，首先应改革资源税，积极清理相关收费项目，推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，解决节能减排和环境保护问题，在综合考虑现行排污费收取标准、环境损害成本等因素的基础上设计税收及税率，加大高耗能、高污染产品税负。

　　第三，规范税收优惠政策。各项税收政策由短期优惠向制度完善转变，以往着眼于短期经济性的、应对性的政策调整、政策优惠等应从长期稳健的法律制度角度来考虑，逐步建立一个制度完善的体系，以不变应万变，而不是以变应变。

　　第四，加强税收法治建设。税收是经济形势的“晴雨表”，税收的法治基础如果相对薄弱，将阻碍经济转型、使税制结构失衡。税收法治化的核心是对征税权的限制，在经济发展中担负维护人民财产权的任务，起到调节经济的杆杆作用。倡导税收法治化，强化依法治税，一方面，应将增值税、消费税等诸多税种的“暂行条例”，在重新定位、整合的基础上，上升为税收实体法;另一方面，大力清理财政税务部门、地方政府涉税行政规章，统一税收法律制度。

　　第五，加强税务信息系统建设。已实现的金税三期2018年将逐步实施表表比对、票表比对、表税比对，很好的规避了虚开发票、逃税漏税等不法行为。未来如能实现税务系统与纳税人的财务系统全面对接，集成早报处理，将给企业人员减少更多的工作量，对税务缉查也会带来更多的便利。我们期待税务、财务集成大数据时代的到来。目前，我国经济飞速发展，信息科技发达，网络支付、共享经济已经大面积普及。

《税收政策条例应用模式》

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