中国管理会计研究述评与展望

　　【摘要】本文对2006－2013年间发表在国内21本学术性杂志上的327篇管理会计研究文献进行了系统的梳理、总结与述评。我们发现，与杜荣瑞等(2009)关于1997－2005年间我国管理会计研究的情况相比，管理会计无论从研究主题、研究方法还是所应用的理论都发生了显著的变化。研究主题方面，我们发现有关薪酬激励和业绩评价的研究显著增多;研究方法更加多元化，主要体现在基于数据库的实证研究和调查研究的比重显著提高;管理会计研究更加理论化，应用理论的管理会计研究数量显著增加，所应用的理论也更加丰富。但是，本文的结果表明我国的管理会计研究与国外还存在较大的差距，这也为我国未来的管理会计研究提供了方向指引。

　　【关键词】管理会计管理控制系统研究方法理论

　　一、引言

　　2014年伊始，财政部发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见(征求意见稿)》(下称《意见》)，这是我国第一次正式提出在国内全面推进管理会计体系的建设工作。《意见》对建设管理会计体系的目标、主要任务和措施等进行了具体的说明。就管理会计研究而言，《意见》强调应“推动加强管理会计基本理论、概念框架和工具方法研究，形成中国特色管理会计理论体系”。为了清楚地明确未来管理会计的研究方向，更好地实现《意见》所提出的管理会计理论研究的目标，有必要对我国管理会计的研究进行一个系统的总结和回顾。但是关于我国管理会计的系统总结的研究并不多见，杜荣瑞等(2009)对1997－2005年间我国的管理会计研究进行了较为系统的总结;中央财经大学课题组(2010)对我国管理会计研究方法进行了一定的总结;胡玉明等(2010)则对1978－2008年这30年间我国管理会计的理论与实践的发展进行了一定的梳理。现有研究的局限性主要表现在:第一，研究区间未能反映管理会计的最新发展，特别是金融危机至今的管理会计发展。金融危机为管理会计提供了一次绝佳的外部契机，客观上推动了管理会计理念的普及和工具的推广(王斌等，2010);第二，研究对象不够全面，如中央财经大学课题组(2010)的研究对象主要是管理会计的研究方法;第三，对管理会计研究所应用的理论分析不足，回顾的主要内容是管理会计工具的应用。鉴于此，本文研究回顾了我国主流学术期刊上2006－2013年间的管理会计研究文献，系统总结金融危机以来管理会计研究的发展，特别是管理会计研究中理论应用的发展情况，希望能够为管理会计进一步的深入研究提供方向性的指导。

　　二、研究样本选择

　　为了能与之前的研究结论进行可参照的对比，本文以杜荣瑞等(2009)的研究所选择的18种期刊为基础，剔除近年来更为实务化的《财务与会计》，并引入一些重要的杂志，包括《管理会计学刊》①、《ChinaJournalofAccountingＲesearch》②和《中国会计评论》③以及杜荣瑞等(2009)未纳入研究样本的经济管理类重要期刊《经济管理》④。最终，本文选用以下21本杂志作为研究对象，包括:《会计研究》、《审计研究》、《管理会计学刊》、《中国会计评论》、《中国会计与财务研究》、《ChinaJournalofAccountingＲesearch》、《经济研究》、《管理世界》、《金融研究》、《中国管理科学》、《中国软科学》、《财经研究》、《财政研究》、《经济管理》、《经济科学》、《管理科学》、《经济理论与经济管理》、《南开管理评论》、《清华大学学报(哲学社会科学版)》、《北京大学学报(哲学社会科学版)》、《南开经济研究》。本文选择2006年—2013年6月作为期刊选择区间，逐篇阅读每篇文章，如果文章主题能够归类到表1中的管理会计的某一研究主题则将该文章纳入本文研究的数据库，据此最后共得到327篇管理会计的相关文章。

　　三、管理会计研究述评

　　管理会计研究存在一定的特殊性。首先管理会计的研究主题比较广泛，涉及各类管理会计工具以及信息系统;其次，管理会计的研究方法比较多样，除了档案研究外，案例研究、调查研究、分析式研究和实验研究都是管理会计研究所采用的主要研究方法;最后，管理会计研究应用的理论较为广泛，包含了经济学、社会学、心理学等诸多学科门类。鉴于管理会计研究的特殊性，本文按照研究主题、研究方法与采用的理论三个方面对2006－2013年间的管理会计研究进行分类整理和述评。

　　主要参考文献

　　陈磊，宋乐，施丹．2012．企业的成本粘性被高估了吗?基于中国上市公司的实证研究．中国会计评论，1:3～16

　　戴天婧，汤谷良，彭家钧．2012．企业动态能力提升、组织结构倒置与新型管理控制系统嵌入———基于海尔集团自主经营体探索型案例研究．中国工业经济，2:128～138

　　杜荣瑞，肖泽忠，周齐武．2009．中国管理会计研究述评.会计研究，9:74～80

　　孟焰孙健卢闯刘俊勇

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