基于内部控制角度对医院科研经费管理的风险应对

　　摘 要：当前，政府会计制度已经全面推广，科研管理“放管服”改革也以政策文件等形式开始实施，与此同时，随着公立医院立项课题的日渐增多，传统的科研经费管理路径已无法满足需求。因此，深化公立医院科研经费管理体制改革，加强公立医院科研管理流程控制，不仅是推动科研经费管理创新性改革的举措，更是实现公立医院可持续发展的必要条件。尝试在政府会计制度实施的大背景下，从公立医院的内部控制角度出发，探究如何进一步规范和优化科研经费管理流程。

　　关键词：内部控制;科研经费;公立医院;风险应对

　　按照政府会计改革实施要求，2019年1月1日起在全国各级各类行政事业单位全面有效实施新的政府会计制度。同时，政府持续推进科研经费管理改革，以提高科研经费配置效率，而提升科研经费使用效果改革已取得一定成效。2019年政府工作报告提出，增加基础科研项目经费的比例，尽快推动“包干制”试点的建设。在政府政策的支持下，对科研管理进一步放权，科研人员获得了大力支持。但部分管理举措遭遇“落地难”，增加医院科研经济投入后，如何监管控制经费使用过程，保证科研经费科学、规范和合理的使用，正是医院财务管理部门需要解决和改善的关键点。

　　一、医院科研经费管理内部控制建设现状

　　1.缺失科研经费管理组织和制度。很多医院尚不存在科研经费的管理制度以及管理组织，科研经费的管理由会计部门统一完成，缺少专职管理人员。医院虽然已经建立内部控制小组，但是对于科研经费的控制，还没形成完善的指导文件，缺少对经费管理风险的管理，未注意对经费管理风险的控制，埋下了很多科研经费应用的隐患。

　　2.忽略了对科研经费风险的评估。在经费内部控制机制中，核心环节在于风险的评估，针对科研经费风险进行的评估要设定识别风险、评估风险以及防范对策三个程序。当前管理机制尚不完善，缺少风险评估环节，会计人员不能全面控制经费管理风险，很难保证科研经费得到科学管理，仍然面临超支、违规使用的危机。

　　3.业务流程得不到完整控制。医院在合同控制、收支、预算、资产以及采购等管理环节上存在一定问题，在业务管理上存在控制不到位的情况，影响到管理效果。

　　二、医院科研经费管理业务流程风险分析

　　风险控制主要表现在合同控制上、预算管理上、科研经费收支管理上、政府采购管理上以及资产管理方面，主要体现在以下几个方面。

　　1.医院签订合同时，未严格审查对方资格，合同中存在不明确的条款或者不清晰的措辞，影响合同的法律约束力，影响合同义务的执行。医院签订合同后，缺少了对合同的跟踪管理，造成对方履行义务时出现不严格或者错漏的情况，在合同条款上产生双方矛盾问题。且医院缺少维权意识，在对方出现违约行为时，没能及时察觉留存证据，难以追究责任。

　　2.医院在科研经费管理上未注意预算管理，由于缺少预算编制和考核程序，造成支出科研经费不科学，出现经费紧张的情况。支出期间没有会计人员跟踪监督，出现了科研经费舞弊的行为，甚至导致虚增支出、违规开支、挪用经费等违规违法行为，严重破坏科研经费的规范使用。

　　三、医院科研经费内部控制的风险应对措施

　　1.加强内部控制机制建设。医院要重视内控组织的完善，建立专门管理科研经费的岗位以及部门，由管理层、各科室主任医师以及项目负责人组建领导小组，负责监督管理科研经费。严格依据层层负责的流程，分配给负责人管理职责和权利。医院要针对科研经费建立员工考核机制，在管理期间严格落实经费考核，从而建设一个纪律严明的内控环境。由管理小组着手建立精细化管理制度，根据不同科室的项目特征，设置具体的科研经费管理章程，按照规章制度严格管理。

　　2.加强岗位及人员管理。医院要整合科研人员信息，以科研人员为主体建立数据库，给每位科研人员建立个人信用档案，录入科研人员详细信息，个人信用档案将和员工选拔、评优、评定职称和业绩考核相挂钩。各科室负责人要负责编制岗位职责手册，分发给全体员工，在培训活动中集中进行教育，要求每名员工都能遵守职责规范。在医院的重点岗位要执行轮岗制度，不能让个人长期停留在重点岗位上，有效规避各类风险。

　　四、结语

　　国家提高了医院科研经费的数额，支持医疗事业的发展。为保证科研经费得到妥善应用，医院要重视经费管理制度的建设，为科研事业健康发展奠定稳定的基础。近年来，国家各职能部门针对科研经费的管理问题提出指导意见，如《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》《关于加强中央部门所属医院科研经费管理的意见》《进一步规范医院科研行为的意见》等。在这些指导意见的引导下，医院要建设内部控制和外部监管合二为一的监管系统，定期公开科研信息，积极推进科研交流，保证科研经费得到规范应用的基础上，进一步提高科研经费的应用质量和价值。

　　参考文献：

　　[1] 中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》[EB/OL].新华社，2016-07-31.

　　[2] 黄振胜，张嘉祺.“放管服”背景下 N 医院科研经费管理改革研究[J].会计之友，2017，(24)：110-113.

《基于内部控制角度对医院科研经费管理的风险应对》

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